在確定按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納后，環(huán)境保護(hù)稅將在今年4月迎來(lái)第一個(gè)征收期。從2018年1月1日正式施行到4月第一次申報(bào)征管，“費(fèi)改稅”也為企業(yè)留足時(shí)間過(guò)渡。

由于環(huán)境保護(hù)稅將全部作為地方收入，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，納稅人需要向應(yīng)稅污染物排放地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

記者獲悉，環(huán)保稅“費(fèi)改稅”后，稅務(wù)部門(mén)將全面接管從環(huán)保部門(mén)移交的排污費(fèi)信息，并開(kāi)展納稅人識(shí)別工作?！岸悇?wù)總局的征管系統(tǒng)正在和環(huán)保部門(mén)涉稅信息平臺(tái)加大信息聯(lián)網(wǎng)，爭(zhēng)取在4月份實(shí)現(xiàn)互通。”國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人透露。

信息移交

環(huán)保稅從繳費(fèi)改為納稅，在程序上也由原來(lái)的“環(huán)保部門(mén)核定在先，排污單位繳費(fèi)在后”的征管改為納稅人自行申報(bào)納稅。

目前計(jì)稅方法共有自動(dòng)監(jiān)測(cè)、委托監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)、排污系數(shù)和物料衡算方法以及抽樣測(cè)算方法核定計(jì)算等四種，在不強(qiáng)制要求所有納稅人安裝自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備或者委托第三方機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)后，納稅人有多種計(jì)稅方法可供選擇。

國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)蔡自力表示，對(duì)安裝使用屬于《關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》中列舉的環(huán)境監(jiān)測(cè)設(shè)備的納稅人，可按10%的比例抵扣企業(yè)所得稅。

目前，全國(guó)31個(gè)省、自治區(qū)、直轄市均已按法定程序出臺(tái)了本地大氣污染物和水污染物具體適用稅額。

2016年12月25日，第十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第25次會(huì)議審議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》，自2018年1月1日起正式施行。稅法公布一年多來(lái)，稅務(wù)總局著力推進(jìn)涉稅信息共享平臺(tái)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)省級(jí)稅務(wù)端與環(huán)保端系統(tǒng)連通。

蔡自力介紹，目前稅務(wù)總局開(kāi)發(fā)的核心征管系統(tǒng)和各地開(kāi)發(fā)的網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)已基本完成，與環(huán)保部門(mén)共同開(kāi)發(fā)建設(shè)的環(huán)保稅涉稅信息共享平臺(tái)正在加速推進(jìn)之中，力爭(zhēng)首個(gè)征期前實(shí)現(xiàn)稅務(wù)端與環(huán)保端的互連互通。

信息聯(lián)網(wǎng)也為4月份的征管提供更強(qiáng)的技術(shù)保障。

“目前稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)要求很多企業(yè)安裝金三系統(tǒng)，通過(guò)稅務(wù)信息的大數(shù)據(jù)搜索，將使企業(yè)涉稅信息更加透明化，并能通過(guò)同行業(yè)企業(yè)之間涉稅信息比對(duì)等內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的偷漏稅行為進(jìn)行有效執(zhí)法”。2月7日，某地方稅務(wù)系統(tǒng)人士告訴記者。

記者了解到，“營(yíng)改增”全面推廣后，地方主體稅種的缺失加劇了財(cái)政在事權(quán)和支出責(zé)任方面的矛盾。環(huán)保稅作為地方主體稅種后，將成為地方財(cái)政的一種補(bǔ)充，雖然稅收規(guī)模不大，但能有效緩解事權(quán)和支出責(zé)任之間的關(guān)系。

數(shù)據(jù)顯示，環(huán)保稅一旦開(kāi)征，規(guī)模將遠(yuǎn)超現(xiàn)行排污費(fèi)，年征收或達(dá)到500億元。這其中，大氣污染物和水污染物排放企業(yè)受影響最大。

以環(huán)保部門(mén)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)

對(duì)于企業(yè)而言，如何在征收期到來(lái)之前，最大程度降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)是目前需要考慮的問(wèn)題。

金杜研究院研究員葉永青建議，當(dāng)前企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部生產(chǎn)部門(mén)、安全管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的協(xié)作，適當(dāng)合理地記錄排污數(shù)據(jù)并使之成為固定化的支持性證明文件，以降低相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》要求，其征管對(duì)象是直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。

對(duì)大氣、水污染物以現(xiàn)行大氣、水污染物排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為稅額下限，以最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的10倍作為上限設(shè)置了稅額幅度，即大氣污染物的稅額幅度為1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為1.4元至14元，并授權(quán)各省、自治區(qū)、直轄市在上述稅額幅度內(nèi)依法制定本地具體適用稅額。

對(duì)固體廢物和噪聲實(shí)行固定稅額。其中，固體廢物按不同種類，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸5元至1000元；噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每月350元至11200元。

需要注意的是，環(huán)保稅“費(fèi)改稅”以前，很多企業(yè)自己安裝了自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的機(jī)器，當(dāng)有些企業(yè)自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)、監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)和環(huán)保部門(mén)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)不一致時(shí)，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該以哪個(gè)數(shù)據(jù)為最終征管標(biāo)準(zhǔn)？

2月7日，國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng)孫群表示，按照《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》，納稅人申報(bào)的污染物排放數(shù)據(jù)與環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)交送的相關(guān)數(shù)據(jù)不一致的，應(yīng)按照環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)交送的數(shù)據(jù)確定應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)。

也就是說(shuō)，當(dāng)稅務(wù)部門(mén)和環(huán)保部門(mén)相互交換信息后，稅務(wù)部門(mén)將進(jìn)行信息比對(duì)，如果發(fā)現(xiàn)涉稅信息有異常情況，稅務(wù)部門(mén)會(huì)首先把異常反映到環(huán)保部門(mén)進(jìn)行復(fù)核，然后稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)環(huán)保部門(mén)的復(fù)核資料直接對(duì)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整。

此前，環(huán)保稅在征求意見(jiàn)稿階段規(guī)定的“違法排污的，納稅期限為環(huán)保部門(mén)執(zhí)法文書(shū)生效之日起15日內(nèi)”一款在正式頒布時(shí)被刪去了。

葉永青認(rèn)為，考慮到稅收?qǐng)?zhí)法現(xiàn)實(shí)能力，對(duì)于事后發(fā)現(xiàn)的違法排污行為，未來(lái)或?qū)⑦€是以環(huán)保部門(mén)做出的認(rèn)定為依據(jù)，在核定一個(gè)應(yīng)納稅額后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期補(bǔ)繳稅款。